Одной из главных тем на референдуме 14 июня станет инициатива под названием «Облагать налогом наследство в несколько миллионов франков для финансирования страховой части пенсии AVS/AHV (за реформу налогообложения в сфере наследования)», вынесенная на голосование комитетом, в который вошли представители партий левого крыла и профсоюзов. Название проекта отражает основные задачи, которые ставят перед собой инициаторы: усовершенствовать процесс перераспределения капитала и найти дополнительные источники финансирования пенсионного фонда. Попробуем разобраться, какие изменения могут произойти в фискальной политике Конфедерации в случае одобрения инициативы.
Следует отметить, что налог на наследство – не новшество для Швейцарии. Правда, по действующему законодательству, его введение находится в компетенции кантональных властей, и условия его уплаты и ставки отличаются от одного региона к другому. Единственным кантоном, в котором наследники не обязаны перечислять часть полученной суммы (или денежного эквивалента иного имущества) в бюджет, остается Швиц.
Кроме того, во всех кантонах от уплаты налога освобождены супруги и зарегистрированные партнеры. Прямые наследники попадают в список должников государства лишь в кантонах Во, Невшатель и Аппенцелль-внутренний. Однако и для этих категорий плательщиков предусмотрены специальные вычеты из налогооблагаемой базы: 50 тысяч франков в Невшателе, 250-500 тысяч франков в Во и 100-200 тысяч франков в Аппенцелле-внутреннем (размер вычета может зависеть, например, от возраста наследника).
Большинство кантонов не взимают налог, если наследовать имущество или счет в банке доводится родителям, или предусматривают значительные вычеты в таких случаях. Как правило, льготы не распространяются на богатых иностранцев-плательщиков паушального (фиксированного) налога. В частности, такая система действует в Женеве, где стандартная процедура предусматривает освобождение от уплаты налога на наследство для супругов, прямых наследников по нисходящей линии и родителей.
Федеральный налог, который будет введен в случае положительного решения на референдуме и заменит собой кантональные, не содержит льгот для прямых наследников, то есть детей, которые, как правило, и получают наследство. От его уплаты будут освобождены лишь супруги и зарегистрированные партнеры.
Наследникам придется заплатить в бюджет сумму, эквивалентную 20% рыночной стоимости передаваемого имущества, за вычетом 2 млн франков. По такой же ставке будут облагаться налогом средства, которые их владелец решил передать в дар еще при жизни в адрес будущих наследников или других лиц, а также различных ассоциаций и фондов. В таком случае дарителю придется заплатить 20% суммы, превышающей 20 тысяч франков в год на одного получателя. Это условие вступает в силу задним числом, с 1 января 2012 года.
Новый федеральный налог затрагивает также семейные и сельскохозяйственные предприятия: при передаче бизнеса будут предусмотрены некие льготы, характер которых пока не определен, при условии, что новые владельцы продолжат семейное дело и будут вести его на протяжении как минимум десяти лет.
Сторонники инициативы о введении федерального налога (которую ранее отвергли парламент и правительство) указывают на то, что франшиза в размере 2 млн франков позволит исключить из круга плательщиков представителей среднего класса, сфокусировавшись лишь на обладателях очень больших состояний. Однако, учитывая тот факт, что налог на наследство придется платить и детям, получившим недвижимость после смерти родителей, подобное обобщение не совсем верно, поскольку рыночная стоимость жилья в Швейцарии довольно высока.
Согласно предварительным оценкам, внедрение федерального налога позволит собрать около 3 млрд франков. По мнению противников инициативы, такая сумма слишком мала, чтобы оказать существенное влияние на состояние швейцарской пенсионной системы. В то же время, есть шанс, что потенциальные наследодатели покинут страну в поисках более благоприятного налогового климата. В частности, эта проблема актуальна для Женевы, где один и тот же объект уже сегодня облагается налогом дважды: как имущество по ставке 1% и в качестве наследства при его передаче. Таким образом, унификация действующей системы не позволит учесть особенности кантонального законодательства, регулирующего размер налогового бремени в соответствии с местными особенностями.
Какой выбор сделают швейцарцы, мы узнаем уже в воскресенье. Согласно последним опросам общественного мнения, доля противников федерального налога растет и уже достигла 61%. Приблизительно треть граждан намерена поддержать нововведение.
