«Решится ли Швейцария убить курицу, которая несет золотые яйца?» – задается вопросом швейцарская газета Le Nouvelliste в статье, посвященной предстоящему референдуму. В последнее время существующим в Конфедерации фиксированным (паушальным) налогом заинтересовались и за пределами страны. Да и самим швейцарцам, готовящимся ответить на вопрос, стоит ли отменять специальный режим для богатых иностранцев, придется разбираться в деталях, чтобы понять, от чего им предлагают отказаться.
Мы уже неоднократно писали об особенностях фиксированного налогообложения в Швейцарии, повторим лишь основную информацию. Воспользоваться этой привилегией могут иностранцы, проживающие на территории страны, но не осуществляющие деятельности, направленной на получение дохода. Сумма налога рассчитывается, исходя из «образа жизни» налогоплательщика: в расчет принимается пятикратный размер условной или фактической арендной платы за жилье. Изменения, направленные на ужесточение условий уплаты паушального налога, были приняты правительством в прошлом году. Некоторые из них уже вступили в силу, другие начнут действовать в 2016 году. Однако возможно, что к этому времени специальный налоговый режим для богатых иностранцев будет отменен, если такое решение будет принято на федеральном референдуме 30 ноября.
Датой появления фиксированного налога можно считать 1934 год, когда в федеральном законодательстве была впервые определена категория иностранных налогоплательщиков, проживающих, но не работающих в Швейцарии. Специальный режим упоминается в Постановлении от 9 декабря 1940 года о взимании налога на национальную оборону (AIN), а во вступившем в силу в 1990 году Законе о налоге на доходы (LIFD) ему посвящена отдельная статья.
Основной задачей Соглашения (конкордата), подписанного кантонами 
Конфедерации в 1948 году, стало избежание фискальной конкуренции, которая возникла между регионами, привлекающими богатых налогоплательщиков. Тогда же большинство кантонов впервые зафиксировали в своем законодательстве понятие «налога на расходы». Тем не менее, условия и способ его расчета в течение долгого времени отличались от кантона к кантону.
Одной из причин, по которым швейцарские власти решили воспользоваться таким способом налогообложения иностранцев, стало отсутствие возможности контролировать источники доходов за рубежом. Об этом говорится в сообщении Федерального совета от 25 мая 1983 года. Не следует забывать и о том, что основные плательщики фиксированного налога – рантье старше 50 лет. Таким образом, отчасти благодаря действующим налоговым привилегиям обеспеченные пенсионеры нередко выбирают в качестве места проживания Швейцарию, где тратят значительные суммы, способствуя развитию экономики страны.
Швейцария не одинока в своем желании создать благоприятный фискальный климат для богатых налогоплательщиков. Газета Le Matin упоминает несколько наиболее известных специальных режимов, действующих в разных странах мира.
Так, в законодательстве Великобритании существует налоговый статус так называемых «не постоянно проживающих» резидентов (non-dom), которым разрешено платить налоги только с суммы, заработанной на территории страны или переведенной в Великобританию из зарубежных источников. Соответственно, временно проживающие неработающие иностранцы могут не перечислять средства в британский бюджет. Одним из наиболее известных «non-dom резидентов» Лондона стал самый богатый индиец мира, основатель и владелец компании Mittal Group Лакшми Миттал.
По данным Швейцарского объединения глав кантональных финансовых ведомств, Япония, Ирландия и Мальта рассматривают варианты, позволяющие им отказаться от налогообложения доходов, которые не были переведены на территорию их стран. В Гонконге и Сингапуре уже действует похожая система.
Китай, Испания, Португалия и Бельгия предлагают аналогичный режим для иностранцев, являющихся налоговыми резидентами в течение определенного периода времени (5-10 лет). Бельгия, где не облагаются налогами имущество и доход, полученный в результате реализации частной собственности, стала своеобразной «налоговой гаванью» для французов. Перебрался туда на короткий срок в конце 2012 года и Жерар Депардье.
В Австрии предусмотрены преимущества для налогоплательщиков, чье проживание на территории страны представляет большой общественный интерес. Специальные налоговые режимы существуют также в Лихтенштейне, Люксембурге, Голландии и других странах.
Франция же, теряющая крупных налогоплательщиков, сменивших место жительства по тем или иным причинам, в начале 2013 года объявила Швейцарии «фискальную войну». Согласно действующему в течение сорока лет соглашению, власти Пятой республики признавали французов-плательщиков фиксированного налога налоговыми резидентами Конфедерации (правда, на более жестких условиях). Известия об отмене Парижем соответствующей директивы и денонсировании двустороннего соглашения о налогообложении наследства сделали швейцарский «фискальный рай» менее привлекательным для обеспеченных французов. Новый этап борьбы с богатыми иностранными налогоплательщиками пройдет 30 ноября, уже на швейцарской территории.
Больше информации на эту тему вы найдете в нашем досье.
