Оказывается, статья 196 Конституции страны устанавливает максимальный срок действия основных налогов, наполняющих сегодня бюджет Конфедерации. Речь идет о так называемом прямом налоге (IFD), который представляет собой федеральную составляющую подоходного налога и налога на прибыль юридических лиц, и хорошо известном даже бесконечно далеким от финансов гражданам НДС. В 2014 году они принесли швейцарскому бюджету 18 и 22,6 млрд франков соответственно.
Конфедерация рискует лишиться таких существенных источников дохода уже в 2021 году, если не внесет изменения в Конституцию, ограничивающую срок действия этих налогов. Поэтому Федеральный совет предложил исключить статью, устанавливающую временные ограничения для IFD и НДС. Следует отметить, что таких случаях последнее слово остается за народом, то есть независимо от принятого решения вопрос будет вынесен на референдум.
Признаемся честно: нам совсем нетрудно представить, что швейцарцы поддержат предложение правительства убрать временные рамки из основного закона страны. При этом важно отметить, что «увековечивание» налогов вовсе не означает, что размеры IFD и НДС останутся на прежнем уровне – действующие ставки, порядок уплаты, льготы и другие условия устанавливаются другими нормативными актами, изменение которых – увы – не зависит от воли народа. Правда, максимальные ставки для IFD и НДС все же закреплены в Конституции, откуда правительство пока не предлагает их исключать.
Примечательно, что не так давно Партия зеленых либералов предложила швейцарцам заменить НДС энергетическим налогом. Однако эта инициатива провалилась на референдуме с исключительным результатом, набрав в свою поддержку лишь 8% голосов. Если отказ от НДС означает появление другого налога, зачем менять установленные и нормально функционирующие правила?
Следует отметить, что НДС – относительно молодой налог. Он появился лишь в 1995 году, придя на смену действовавшему с 1941 года налогу с оборота. Сегодня в Швейцарии существуют три ставки НДС: обычная (8%), специальная (3,8%), которой облагаются услуги гостиничного бизнеса, и пониженная (2,5%), применяемая по отношению к продуктам питания, медикаментам и некоторым другим товарам. Несмотря на столь щадящий размер налогового бремени (во многих странах ставки достигают 20%), приблизительно пятая часть доходов бюджета Конфедерации обеспечивается за счет поступлений от НДС.
Прямой федеральный налог (IFD) увидел свет в 1982 году, заменив собой налог на национальную оборону, предшественником которого, в свою очередь, был налог на войну, действовавший с 1921 по 1932 годы. Европа недолго отдыхала от реалий военного времени – уже 1940 году налог на войну возродился под названием налога на национальную оборону.
Действующий сегодня налог на прибыль юридических лиц, включающий в себя федеральную (IFD) и кантональную составляющие, в ближайшее время должен претерпеть значительные изменения в связи с готовящейся реформой налогообложения предприятий. На федеральном уровне в Швейцарии действует ставка 8,5% (это закрепленный в Конституции максимум, который, впрочем, существенно меньше, чем во многих странах), однако к ней следует прибавить кантональный налог, размер которой определяется региональными властями. Добавим, что устанавливаемые кантональными администрациями специальные налоговые статусы для иностранных компаний (так называемые холдинги) позволяют существенно снизить общую сумму налога на прибыль. Однако этот режим планируется отменить в ходе реформы.
В аналогичном порядке физические лица платят налог, состоящий из федеральной и кантональной частей. В Швейцарии действует прогрессивная ставка подоходного налога, при этом максимальный размер федеральной составляющей (IFD) зафиксирован на уровне 11,5%. Наглядное представление о том, как отличается итоговая сумма к уплате от кантона к кантону можно получить благодаря так называемому «календарю налогового освобождения» или расчетам самой налоговой администрации.
Несмотря на четкую работу отлаженного механизма, пока нельзя с уверенность утверждать, что основные источники дохода Конфедерации останутся в силе после 2020 года. Правительство уже предпринимало попытку убрать временные ограничения для IFD и НДС из Конституции, однако в 2004 году парламент отказался поддержать нововведения. Для противников этой меры висящий над налогами дамоклов меч имеет свои преимущества, позволяя быстро реагировать в случае необходимости краткосрочного изменения бюджетной политики. Учитывая тот факт, что действующие ставки налогов достигли разрешенного Конституцией максимума, остается рассчитывать только на внезапную необходимость их снижения. Не слишком ли оптимистичен такой прогноз?
