После финансового кризиса недостатки международной системы налогообложения все чаще становятся объектом критики. Организация экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) начала разрабатывать меры, в результате которых крупные компании больше не смогут уводить прибыль в налоговые ниши и занижать налоги. Швейцария, подключившаяся к работе ОЭСР в этом направлении, меняет собственное законодательство.
Следует отметить, что идея реформирования системы налогообложения витает в воздухе уже несколько лет. Разработка основных направлений началась в 2008 году, а пять лет спустя был опубликован отчет, перед авторами которого стояла задача не просто сохранить, но и повысить налоговую конкурентоспособность Швейцарии в условиях унификации международных норм.
Одна из основных претензий ЕС к Конфедерации на протяжении почти десяти лет заключалась в существовании специальных налоговых статусов (холдингов), привлекающих в страну иностранные управляющие компании. Готовящаяся реформа, предусматривающая отмену льгот, позволила поставить точку в затянувшемся споре между Берном и Брюсселем. Действительно, в представленном на этой неделе проекте говорится об исчезновении из швейцарского законодательства всех типов специальных налоговых статусов: классических чистых холдингов, подразделений, имеющих юридический адрес в Швейцарии (domicile company), и смешанных компаний (auxiliary/mixed company), занимающихся также коммерческой деятельностью на территории страны.
Вместо действующих льготных режимов правительство предлагает ввести распространенную сегодня в европейских странах систему licence box, предоставляющую налоговые привилегии видам деятельности, приносящим доход от эксплуатации прав интеллектуальной собственности. Впрочем, эти нововведения не стали сюрпризом, так как их разработка и обсуждение велись уже давно.
Предложенная Берном реформа налогообложения предприятий рискует понравиться не всем. Во-первых, отмена специальных налоговых статусов скажется по-разному на отдельных регионах страны. Так, поскольку льготы для холдингов существуют на кантональном уровне, больше всего от их отмены пострадают те регионы, которые активно использовали этот инструмент для привлечения иностранных компаний (Цуг, Женева, Во и некоторые другие кантоны).
В свою очередь, пришедшей на смену налоговым привилегиям для холдингов системой licence box смогут воспользоваться не все кантоны. Она выгодна, например, Базелю-городскому, в котором расположены штаб-квартиры многих фармацевтических компаний. Женева, напротив, рискует потерять свою привлекательность для «прописанных» в ней транснациональных корпораций и сможет рассчитывать только на общее снижение ставки налога на прибыль для всех предприятий (напомним, что основная часть этого налога взимается кантоном по установленной им ставке).
Для обеспечения добросовестной налоговой конкуренции между странами, которая стала основной задачей проводимых реформ, Конфедерации предстоит отказаться от льгот иностранным компаниям. При этом снижение общей налоговой нагрузки на все без исключения компании остается инструментом, который, по замыслу авторов реформы, позволит швейцарским кантонам сохранить своих налогоплательщиков.
Предполагается, что в среднем эффективная ставка налога на прибыль (федерального и кантонального) снизится с 21,8% до 16%. Правда, без потерь в этом случае не обойтись. По оценкам авторов законопроекта, Конфедерация потеряет на внедрении новой системы около 2 млрд франков, однако 300 млн покроют поступления от налога на доходы от реализации акций или долей уставного капитала. Большую часть (1 млрд) расходов Конфедерация выплатит кантональным бюджетам в качестве компенсации. Суммы выплат отличаются: Женеве планируется перечислить 129,1 млн франков, Во – 107,7 млн франков, Берну – 73 млн франков, Фрибургу – 24,1 млн франков и т.д. Кроме того, штат налоговых инспекторов будет увеличен на 70 человек, за счет этого власти рассчитывают повысить доходы бюджета на 300 млн франков.
По истечении срока консультаций проект будет доработан с учетом пожеланий заинтересованных сторон и изменений международных норм. Новую систему налогообложения планируется ввести в действие в 2019 году.
Больше информации на эту тему вы найдете в нашем досье.
