Российская деоффшоризация и ее возможные последствия для швейцарской индустрии управления активами|

Автор: Дмитрий Пенцов, Женева, 16. 08. 2016 Просмотров:1457

Приведут ли новые правила в Швейцарию?

Несмотря на введение в 2014 году Федеральным советом Конфедерации ограничительных мер, направленных на предотвращение обхода международных санкций в связи с ситуацией на Украине, о чем Наша Газета.ch своевременно писала, стабильная и нейтральная Швейцария по-прежнему остается привлекательным местом для ведения бизнеса, связанного с Российской Федерацией, а также для управления активами, принадлежащими ее гражданам. Именно поэтому кампания по деоффшоризации национальной экономики, начатая российским руководством несколько лет назад с целью сокращения использования иностранных компаний и иностранного права для ведения коммерческой деятельности внутри страны, способна оказать значительное воздействие на швейцарскую индустрию управления активами и корпоративных услуг. Краеугольным камнем этой кампании является понятие «контролируемой иностранной компании», внесенное в Налоговый Кодекс Российской Федерации Федеральным Законом No. 376-ФЗ, вступивший в действие 1 января 2015 года. Соответственно, оценку его практических последствий для российских клиентов целесообразно начать с анализа учрежденных ими швейцарских компаний, фондов и управляемых из Швейцарии трастов с точки зрения возможности признания их «контролируемыми иностранными компаниями».

Согласно Налоговому Кодексу, такими компаниями могут признаваться иностранные организации, а также иностранные структуры без образования юридического лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, в качестве контролирующих лиц которых выступают организации и (или) физические лица, признаваемые российскими налоговыми резидентами. Широкое определение «иностранной структуры без образования юридического лица» в Кодексе охватывает, в частности, фонды, партнерства, товарищества, трасты, иные формы осуществления коллективных инвестиций и (или) доверительного управления. Тем самым, действие российского законодательства о деоффшоризации напрямую затрагивает многочисленные трастовые компании, осуществляющие деятельность в Швейцарии и выступающих в роли доверительных собственников в отношении трастов российских налоговых резидентов.

Согласно Налоговому Кодексу, физические лица признаются налоговыми резидентами, если они фактически находятся в Российской Федерации не менее 183 дней в течение следующих подряд 12 месяцев. Что касается организаций, налоговыми резидентами признаются российские и иностранные организации, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации в соответствии с международными договорами Российской Федерации по вопросам налогообложения (для целей применения такого договора), а также иностранные организации, местом управления которыми является Российская Федерация, если иное не предусмотрено международным договором по вопросам налогообложения.

Контролирующим лицом иностранной организации признается физическое или юридическое лицо, доля участия которого в организации составляет более 25 процентов, а также физическое или юридическое лицо, доля участия которого в организации (для физических лиц – совместно с супругами и несовершеннолетними детьми) составляет более 10 процентов, если доля участия всех лиц, признаваемых налоговыми резидентами Российской Федерации в этой организации (для физических лиц – включая супругов и несовершеннолетних детей) составляет более 50 процентов. Несмотря на то, что доля российского налогового резидента в иностранной организации может быть меньше указанных величин, он все равно может быть признан ее контролирующим лицом в случае осуществления над ней контроля в своих интересах или в интересах своего супруга и несовершеннолетних детей. Применительно к иностранным организациям, под «контролем» понимается оказание или возможность оказания определяющего влияния на решения, принимаемые такой организацией в отношении распределения получаемой ей прибыли (дохода) после налогообложения в силу прямого или косвенного участия в такой организации, участия в договоре (соглашении), предметом которого является управление этой организацией или иных особенностей отношений между лицом и организацией и (или) другими лицами. Аналогичным образом, «контролем» в отношении иностранных структур без образования юридического лица признается оказание или возможность оказания определяющего влияния на решения, принимаемые лицом, осуществляющим управление активами такой структуры, в отношении распределения полученной прибыли (дохода) после налогообложения между ее участниками (пайщиками, доверителями или иными лицами) либо иными бенефициарами в силу законодательства иностранного государства или договора.

Практическим результатом признания иностранной компании или структуры без образования юридического лица «контролируемой иностранной компанией» является возникновение у контролирующего ее российского налогового резидента двух основных обязанностей. Во-первых, такое лицо обязано уведомлять налоговые органы по месту своего жительства (нахождения) в предусмотренные Налоговым Кодексом сроки о своем участии в иностранных организациях (в случае, если доля такого участия превышает 10 процентов), об учреждении иностранных структур без образования юридического лица; а также о контролируемых иностранных компаниях, в отношении которых они являются контролирующими лицами. Во-вторых, такое лицо обязано включать в свой налогооблагаемый доход нераспределенную прибыль контролируемой им иностранной компании или структуры и уплачивать с нее налоги в Российской Федерации начиная с налогового периода 2016 года, если только в соответствии со статей 2513(1) Кодекса данная прибыль не освобождается от налогообложения.

В свете появления у российских налоговых резидентов новых обязанностей в отношении контролируемых ими швейцарских компаний и других структур, обслуживающим их лицам в течение 2016 года целесообразно определить, что будет более выгодно для их клиентов с экономической точки зрения: распределить прибыль в 2016 году и заплатить с нее налоги в Российской Федерации, или же уплатить там же налоги с нераспределенной прибыли в 2017 году. Поскольку принятие любого из этих решений может потребовать подготовки значительного объема документов, российское законодательство о де-оффшоризации неизбежно приведет к росту занятости швейцарских профессионалов в области управления активами и корпоративных услуг. Помимо этого, следует ожидать, что ряд российских клиентов, не желающих раскрывать налоговым органам информацию о своем зарубежном имуществе и не воспользовавшихся преимуществами программы добровольного декларирования имущества и счетов в банках амнистии капиталов), завершившейся 31 июля 2016 года, могут рассматривать возможность смены страны проживания. Учитывая традиционную привлекательность Швейцарии для состоятельных людей, которая в условиях глобальной нестабильности только возрастает, следует также ожидать увеличения объема работы для лиц, занимающихся оформлением видов на жительство, а также оказывающих другие связанные с переездом услуги. В любом случае, внимательное изучение российского законодательства о де-оффшоризации, а также глубокое понимание его последствий для российских клиентов становится необходимым условием успешного осуществления подобной деятельности лицами, работающими в данной области в Швейцарии.

Об авторе: Д.А. Пенцов, адвокат, FRORIEP SA, Женева

 

Добавить комментарий

Пожалуйста, войдите или зарегистрируйтесь , чтобы отправить комментарий
КУРСЫ ВАЛЮТ
CHF-USD 1.01
CHF-EUR 0.86
CHF-RUB 59.42
СОБЫТИЯ НАШЕЙ ГАЗЕТЫ

ПОПУЛЯРНОЕ ЗА НЕДЕЛЮ

Беременная беженка потеряла ребенка – швейцарский пограничник признан виновным

Трибунал вынес обвинительный приговор в отношении швейцарского пограничника, который в 2014 году отказал в медицинской помощи беременной беженке из Сирии, в результате чего она потеряла ребенка.
Всего просмотров: 1,254

Как швейцарская деревня Альбинен прославилась на весь мир

В последние дни о горной деревне Альбинен в кантоне Вале узнали во всех уголках планеты. Причиной такой популярности стали публикации в СМИ о том, что власти коммуны будут выплачивать всем новым жителям по 25 000 франков. Однако в реальности все оказалось немного иначе.
Всего просмотров: 1,148

Швейцария попала в «серый» налоговый список ЕС

Евросоюз включил Швейцарию в «серый» список стран, которые должны привести свою налоговую политику в соответствие с европейскими нормами. Решение Брюсселя вызвало удивление Берна.
Всего просмотров: 997

СЕЙЧАС ЧИТАЮТ

Как швейцарская деревня Альбинен прославилась на весь мир

В последние дни о горной деревне Альбинен в кантоне Вале узнали во всех уголках планеты. Причиной такой популярности стали публикации в СМИ о том, что власти коммуны будут выплачивать всем новым жителям по 25 000 франков. Однако в реальности все оказалось немного иначе.
Всего просмотров: 1,148

Швейцарское гражданство – инструкция по получению

Фото - Наша газета Мы продолжаем серию публикаций об интересующих наших читателей правовых аспектах жизни в Швейцарии. Сегодня мы расскажем о новых правилах получения гражданства.
Всего просмотров: 103,339

Секс-игрушки для швейцарских детей

Такого мы еще не видели – наглядные пособия для курса сексуального воспитания роздадут детям от 4 до 10 и старше в Базеле. В комплект входят два пупса, книжки с картинками, а также «забавные» плюшевые игрушки, которые имитируют половые органы и вставляются друг в друга совсем по-взрослому.
Всего просмотров: 25,347
© 2015 Наша Газета - NashaGazeta.ch
Все материалы, размещенные на веб-сайте www.nashagazeta.ch, охраняются в соответствии с законодательством Швейцарии об авторском праве и международными соглашениями. Полное или частичное использование материалов возможно только с разрешения редакции. В случае полного или частичного воспроизведения материалов сайта Nashagazeta.ch, ОБЯЗАТЕЛЬНА АКТИВНАЯ ГИПЕРССЫЛКА на конкретный заимствованный текст. Фотоизображения, размещенные редакцией Nashagazeta.ch, являются ее исключительной собственностью. Полное или частичное воспроизведение фотоизображений без разрешения редакции запрещено. Редакция не несет ответственности за мнения, высказанные читателями в комментариях и блогерами на их личных страницах. Мнение авторов может не совпадать с мнением редакции.
Scroll to Top
Scroll to Top