Еще раз о паушальном налоге в Швейцарии|

Автор: Павел Василевский, Лозанна, 18. 07. 2017 Просмотров:834

(DR)

Мы уже не раз и с разной степенью подробности рассказывали о том, что такое паушальный налог, или налог на расходы, кто имеет право на такую привилегию и почему далеко не все коренные жители Швейцарии радуются притоку денег богатых иностранцев в собственную казну. А совсем недавно мы рассказывали о реальной величине этого потока, установив, что самая мощная его струя хлещет в кантоне Во.
 
Однако вероятно, что некоторые читатели, присоединившиеся к нашей аудитории недавно, не знакомы с легальной сутью вопроса и его историей, а потому мы рады восполнить возможный пробел в их познаниях с помощью специалиста. Итак.

Исторические данные

Паушальный налог (налогообложение с расходов) был впервые введён в Женеве в 1928 году, а на федеральном уровне - в 1934-м. Данный вид налогообложения позволяет обосновавшемуся в Швейцарии иностранцу платить налоги не с доходов и имущества, а с расходов в том случае, если он соглашается на выполнение ряда условий.

Начиная с 2009 года, вопрос о сохранении такого исключения из общих правил налогообложения выносился на голосование во многих кантонах Швейцарии и по его результатам оно было запрещено в кантонах Цюрих, Аппензель, Базель (городской и сельский) и Шаффхаузен. Остальные кантоны проголосовали за его сохранение.

В кантоне Во также были попытки оспорить паушальный налог посредством народного голосования, однако инициаторы не смогли собрать 12000 подписей, необходимых для проведения референдума.

В 2012 году референдум по отмене данного налога на федеральном уровне не увенчался успехом. Тем самым данный тип налогообложения закрепил свои позиции в швейцарской юридической системе на ближайшие годы или даже десятилетия. Однако для примирения с недовольными гражданами парламентом были приняты некоторые изменения в статьях 14 и 6 соответствующего законодательства. А именно: 

-    минимальный расход налогоплательщика в Швейцарии должен быть равен как минимум семикратным расходам на жилье, а не пятикратным, как ранее;
-    кантоны обязаны обозначить в своем законодательстве минимальный налогооблагаемый расход на уровне не менее 400’000 CHF в год для подсчёта федерального налога. Данная сумма может быть превышена;
-    условия предоставления особого статуса должны быть выполнены обоими супругами;
-    если ранее бенефициаров паушального налога не облагали налогом с прибыли, то теперь кантоны должны будут ввести дополнительное налогообложение состояния плательщика иностранного происхождения в установленной ими самими форме.
  
При этом до 1 января 2021 года данные изменения не будут распространяться на лиц, уже имеющих статус налогоплательщика с расходов на дату вступления в силу новых правил (01.01.2016, ст. 205 d Закона о прямом федеральном налогообложении и ст. 78 e Закона о гармонизации кантонального и коммунального налогообложения).

Практические данные

Статус налогоплательщика с расходов предоставляется лицам, выполняющим следующие условия:
-    отсутствие швейцарского гражданства;
-    налогообложение в Швейцарии впервые или после отсутствия как минимум в течение 10 лет;
-    отсутствие профессиональной деятельности на территории Швейцарии.

Лицо, налогооблагаемое с расходов, может инвестировать в Швейцарии и за границей в целях администрирования своего состояния. Прибыль от данных инвестиций может принимать форму процентов, дивидендов или подорожания объекта инвестиции. Если инвестиция находится в Швейцарии, то налогоплательщик должен ограничиваться ролью инвестора, а не обращать ее в профессиональную деятельность. Стоимость сделанных в Швейцарии инвестиций и прибыль с них будет входить в контрольный подсчет для вычисления налога.

Кроме этого, данный вид налогообложения позволяет получать прибыль из-за границы (дивиденды, проценты, гонорары, зарплата), которая может быть частично или полностью освобождена от налога в соответствии с международными конвенциями, подписанными Швейцарией. Однако данная прибыль будет использоваться для контрольного подсчета (см. далее) и вообще подобное не рекомендуется, поскольку может вызвать подозрения местных налоговых служб.

Подсчет паушального налога на примере кантона Во

Изначально паушальный налог высчитывается из сумм, указанных в главе А, после чего подсчитывается сумма в соответствии с критериями, указанными в главе Б (см. ниже). Налогоплательщик платит налог с большей из полученных сумм.

А. Подсчет налога с расходов

1. Ситуация до 2021 года

До вступления в силу изменений налогооблагаемая база подсчитывалась посредством следующих факторов:

-    гипотетические расходы налогоплательщика в Швейцарии на свое содержание;
-    пятикратная гипотетическая или фактическая аренда жилья.

2. Ситуация с 2021 года

Для подсчета налога с расходов, налоговая администрация будет применять обычные налоговые ставки, (применяемые к доходам населения, к самой высокой из следующих сумм:

-    гипотетические расходы налогоплательщика в Швейцарии на свое содержание и содержание семьи; 
-    сумма, рассчитываемая посредством следующих формул:
-    годовая аренда X 7 X 1.15, но не менее 415’000 шв. франков; если семикратная годовая аренда налогоплательщика является ниже или равна 360’000 шв. франков.  К обложению плательщика, семикратная аренда или расход (личный и семьи) которого являются менее или равными 360’000 CHF, прибавляется 15% для покрытия налога на имущество. В случае, если семикратная аренда или расход на содержание превышает базовую ставку в 360’000 шв. франков, то к ней применяется надбавка в 10% для покрытия налога на имущество. 
-    трехкратная годовая пенсия на жизнь с надбавкой в размере 10%.

3. Вывод

Принимая во внимание, что в данный момент налогооблагаемая база рассчитывается посредством формулы: аренда X 5, а с 2021 года будет подсчитываться посредством формулы: годовая аренда X 7 X 1.1 (при семикратной годовой аренде выше или равной 360’000 шв. франков) и X 1.15 (при семикратной годовой аренде ниже 360’000 шв. франков), можно предвидеть, что среднестатистический налог с расходов в кантоне Во с 2021 года повысится примерно на 54% - 60%. Данное повышение можно будет уменьшить посредством грамотной оптимизации.

4. Новая практика

Несмотря на то, что, согласно федеральному закону, изменения не должны применяться к налогоплательщикам, имеющим статус на дату вступления изменений, вплоть до 2021 года, налоговая администрация кантона Во собирается постепенно поднимать налогооблагаемую базу. Это будет сделано посредством ее равномерного поднятия до достижения в 2021 году 415’000 CHF. Данная практика, по мнению автора, является незаконной и может быть оспорена в административном суде.

Б. Контрольный подсчет

Налог с расходов должен быть не меньше суммы налога с прибыли и имущества, подсчитанного с нижеприведенных активов, применяя обычную ставку (контрольный подсчет):
-    недвижимое имущество, находящееся в Швейцарии, и прибыль с него;
-    движимое имущество, находящееся в Швейцарии, и прибыль с него;
-    капиталы, инвестированные в Швейцарии, и прибыль с них;
-    права интеллектуальной собственности, эксплуатированные в Швейцарии, и прибыль с них;
-    пенсии, получаемые из швейцарских источников;
-    прибыли, с которых налогоплательщик запрашивает частичное или полное освобождение от иностранных налогов в соответствии с одной из конвенций против двойного налогообложения, связывающих Швейцарию с другими государствами.

В. Налог с имущества

Для подсчета нового налога с имущества администрация кантона Во решила использовать следующий способ. К обложению плательщика, семикратная аренда или расходы на содержание (личный и семьи) которого не превышают (меньше или равны) сумму в 360’000 шв. франков, прибавляют 15% для покрытия налога на имущество. В случае если семикратная аренда или расход на содержание превышает базовую ставку в 360’000 шв франков, то к ней применяется надбавка в 10% для покрытия налога на имущество. Налог с имущества включен в расчет налогооблагаемой базы указанный выше (A 1).

Информация к размышлению

Автор полагает, что возможность, предоставленная налогоплательщикам с расходов получать прибыль из-за границы и освобождать её от иностранных налогов, в соответствии с соглашениями против двойного налогообложения, может быть интересным инструментом оптимизации. Допустим, налогоплательщик может числиться как сотрудник своей фирмы в России и получать зарплату за деятельность, проводимую на ее территории. Согласно российско-швейцарской конвенции против двойного налогообложения, его зарплата должна будет облагаться в Швейцарии. Имея статус налогоплательщика с расходов, фактически он не будет платить налог с этой зарплаты при условии, что суммы, сложенные при контрольном подсчете (см. выше), не будут приводить к налогу выше, нежели плательщик платит с расходов.

Далее, данную прибыль можно вкладывать в Швейцарии в движимое и недвижимое имущество для получения прибыли и диверсификации вкладов, оставаясь в рамках деятельности, связанной с администрированием личного имущества (то есть, не переходя в профессиональную деятельность, что запрещено законом для данного типа налогоплательщиков).

Также полученную данным образом прибыль в Швейцарии можно впоследствии занимать фирмам группы плательщика в пределах, установленных применимым законодательством, для получения процентов с данных сумм (которые также будут полностью или частично освобождены от налогов при распределении в Швейцарию), и тем самым уменьшать налогооблагаемую базу фирм группы.
 

От редакции: Не будучи ни юристами, ни специалистами в области налогообложения, мы приглашаем наших компетентных читателей прокомментировать тезисы и заключения автора данной публикации.

 

Добавить комментарий

Пожалуйста, войдите или зарегистрируйтесь , чтобы отправить комментарий
КУРСЫ ВАЛЮТ
CHF-USD 1.05
CHF-EUR 0.89
CHF-RUB 62.24

САМОЕ ЧИТАЕМОЕ

Таинственная карта Европы на женевском вокзале Корнаван

Мы продолжаем привлекать ваше внимание к швейцарским достопримечательностям, открытых нашим взорам, но часто остающимся незамеченными.
Всего просмотров: 1,458

Сотрудник Федерального секретариата по экономике замешан в незаконной поставке оружия в Казахстан?

В 2009 году оружие швейцарского производства было нелегально поставлено в Казахстан. Сейчас прокуратора выясняет, какую роль в этом деле играл Государственный секретариат по экономике.
Всего просмотров: 1,419

Супруги в швейцарском леднике – вместе в жизни и в вечности

13 июля в горном массиве Ле Дьяблере (кантон Вале) были обнаружены мумифицированные тела мужчины и женщины. Погибшие пролежали рядом друг с другом 75 лет на высоте 2615 метров.
Всего просмотров: 1,414
© 2015 Наша Газета - NashaGazeta.ch
Все материалы, размещенные на веб-сайте www.nashagazeta.ch, охраняются в соответствии с законодательством Швейцарии об авторском праве и международными соглашениями. Полное или частичное использование материалов возможно только с разрешения редакции. В случае полного или частичного воспроизведения материалов сайта Nashagazeta.ch, ОБЯЗАТЕЛЬНА АКТИВНАЯ ГИПЕРССЫЛКА на конкретный заимствованный текст. Фотоизображения, размещенные редакцией Nashagazeta.ch, являются ее исключительной собственностью. Полное или частичное воспроизведение фотоизображений без разрешения редакции запрещено. Редакция не несет ответственности за мнения, высказанные читателями в комментариях и блогерами на их личных страницах. Мнение авторов может не совпадать с мнением редакции.
Scroll to Top
Scroll to Top